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安达信:从辉煌走向败落

作者:任明川,张延玲 发表于:2012-08-02 安达信:从辉煌走向败落

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    案例摘要:AA是一家创建于1913年、总部设在美国芝加哥的国际知名会计师事务所。案发前为国际“五大”事务所之一。二十世纪80年代,AA是CPA的金字招牌,代表着审计的最高水准。2002年3月美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁“安然”(Enron)档案提起刑事诉讼。同年6月美国联邦法庭对AA做出有罪判决。由此,AA不得从事“公众公司”(Public Companies)相关业务。AA不服,提起上诉。2005年5月AA上诉成功。虽然其罪名得以洗刷,但“五大”变为“四肥”(Fat Four)的现实却难以改变。案例从企业文化、内部控制、刑事起诉和客户流失等视角展现案例发展的来龙去脉,为管理教育尤其是会计教育提供鲜活的素材。
 
   “安达信”(Arthur Andersen, AA)曾经是世界上最大的咨询服务类公司,也是全球最受尊敬的公司之一。二十世纪80年代,AA是CPA的金字招牌,代表着审计的最高水准。然而,2002年3月14日,美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁“安然”(Enron)档案提起刑事诉讼。次日,《华尔街日报》的一篇文章指出:“纵观美国资本市场二百多年的历史,没有一家金融服务类公司能够从司法部的刑事起诉中逃生。因此,AA要么创造历史(生),要么成为历史(死)。” 经过艰难的庭审和辩护,美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。8月底AA被迫停止上市公司的审计业务,再也无法叱咤于会计国际舞台。“五大”变为“四肥”(Fat Four)。在此之前,AA在84个国家拥有共8.5万名雇员,其中美国约3万。雇员中大部分为专业人员,其中不乏各方面的专家。2001年AA的总收入为93亿美元,其中48%源于美国。
 
    AA由美国西北大学会计学教授亚瑟.安德森(Arthur Andersen)创建于1913年。最初曾以安德森-迪兰尼(Andersen Delaney)冠名。1918年迪兰尼先生引退后更名为亚瑟.安德森。成立后不久,AA便崭露头角,成为一家知名的会计师事务所。在89年的辉煌历史中,AA有过一次生存危机,即1947年亚瑟.安德森去世使AA险遭散伙厄运。早在1914年,一家芝加哥铁路公司要求AA认可其一笔有争议的交易,以达到降低费用、提高收益的目的。当时,AA成立还不到一年,且正值事务所缺少现金支付工资。但28岁的亚瑟.安德森却坚决地回绝了该铁路公司的要求,并正告:即便倾芝加哥全城之财富,也难以诱我让步。其结果不难设想,AA立刻失去了一个审计客户。然而,数月后该铁路公司就陷入了破产。1949至1964年,AA在伦纳德.斯帕克(Leonard Spacek)的领导下,发扬光大了亚瑟.安德森开创的“诚信高于利润”传统。它曾指责拜斯海姆钢铁公司(Bethlehem Steel)将其1964年利润虚增60%。它还批评美国证券交易委员会(SEC)对公司假账监管不力。
 
   1954年美国的管理咨询业务进入了一个崭新的时代。是年,美国通用电气公司(GE)安装了第一台电子计算机,处理工资核算业务。1978年AA以5.46亿美元的年收入成为全球最大的咨询服务类公司。80年代中期,会计业的竞争使审计收入呈下降趋势。事务所开始将注意力向管理咨询倾斜。1984年咨询业务为AA带来的利润首次超过审计业务。1989年AA将咨询业务与审计业务分立,“安达信咨询”(Andersen Consulting, AC)应运而生。到90年代审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。AC的收入增长远远超过AA。根据当时的财务安排,AC每年要向AA支付2亿美元的利润,即AA的4,000名合伙人平均享有5万美元。显然,这种收入分配安排使AC的合伙人深感不快。同时,利润又驱使AA建立起自己的管理咨询部门。这不仅违反了双方的分工默契,而且形成了一定的竞争。1997年AC向设在巴黎的国际商会提出“离婚”。而AA则以巨额赔偿相挟。2000年8月,国际商会的仲裁实现了AC的愿望。AA得到了10亿美元的赔偿,但是,这与其145亿美元的索偿却相去甚远.
 
    AC离异后,AA的收入压力陡增,从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。以威斯特管理公司(WM)为例,AA既是它的审计师,又为其提供管理咨询。1991年至1997年,WM支付给AA的审计费共计为750万美元,而咨询费(包括税务)则为1,180万美元,这还不包括支付给AC的600万美元咨询费。从1991年起,WM的审计由合伙人罗伯特.阿吉耶(Robert Allgyer)负责。在此之前,他是AA的市场部经理,负责向审计客户推销管理咨询。同一年,WM将AA的审计费封顶,而对咨询费则网开一面,视咨询服务的增加而提高。例如,AC为WM提供“战略审议”,其收费为370万美元。SEC的调查显示:在WM同审计师发生分歧的情况下,总是AA做出让步,而决策又常常来自于最高管理层。媒体指出:丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。
 
   企业文化
 
   AA曾经是会计业“正直”和“胜任”的代名词。在芝加哥南部的一个名为圣.查尔斯(St.Charles)的小镇,AA拥有一座配备3,000张床位,以及电脑、教室等设施的培训中心,为来自全球各地的AA员工提供在职培训。具讽刺意味的是,AA最早认识到正规会计职业道德教育的重要性。80年代后期,AA举办了一系列会计职业道德培训,它还资助大学教师从事会计职业道德的案例开发。当时,大部分教师不知如何讲授会计职业道德,甚至怀疑这种教学的必要性。应该说,AA对美国会计职业道德的发展发挥过积极的推动作用。但从1993年起AA却因卷入多起会计丑闻而接二连三地受到SEC的调查。表一列示了AA涉案的主要丑闻。

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